财政部关于做好上市公司2007年年报工作的通知
财政部
财政部关于做好上市公司2007年年报工作的通知
财会函〔2008〕5号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
2007年是新会计、审计准则体系全面实施的第一年，做好新准则实施工作不仅关系到上市公司自身的可持续发展，而且对于我国资本市场的健康运行和贯彻中央“走出去”、“引进来”的战略意义重大。各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，均应高度重视，加强领导，认真履行职责，切实防止上市公司2007年净利润和净资产同比出现非合规波动现象，确保新会计和审计准则实施到位。现将有关事项通知如下：
一、各级财政部门会计管理机构和监督检查机构应当采取有效措施，及时跟进和督导本地区上市公司年报编制工作
(一)确保在上市公司实施好新准则是财政部2008年会计管理的一项重要工作。财政部已成立了新准则实施情况工作组(名单附后)，制定了做好上市公司2007年年报工作的方案，密切关注每一家上市公司公布的2007年年报，继续采用“逐日盯市、逐户分析”的方式，跟踪分析每一家上市公司的2007年年报，全面、准确地掌握上市公司执行新准则的情况。对于在年报分析过程中发现的非合规问题，财政部将对有关上市公司和会计师事务所进行专项检查。
(二)各地财政部门2007年年初成立的新准则实施情况工作组，应在熟悉新准则及相关文件的基础上，制定本地区做好上市公司年报工作的方案，对本地区上市公司年报相关工作，作出统筹安排。随时掌握本地区上市公司2007年年报披露时间和进度，做好每一家上市公司年报的跟踪分析。
(三)各地财政部门应督促本地区上市公司认真学习、全面把握新会计准则以及准则发布后的相关文件规定，要求对于新会计准则首次执行日的期初数在2006年年报提供的数据基础上认真核实，同时按照有关衔接办法的规定对比较报表的数据进行调整。对于2007年净利润和净资产同比变动幅度较大的项目，要督促上市公司认真查明原因，属于新准则执行不正确、不到位的，应当予以更正，除此之外，应当作出说明。
(四)各地财政部门应督促本地区上市公司在执行新准则及编制2007年年报中贯彻稳健性原则，确保其资产的价值反映未来经济利益流入的能力，对于出现减值迹象的资产，通过减值测试表明其可收回金额低于账面价值的，应当要求上市公司足额计提减值准备；督促上市公司对于因或有事项产生的义务符合会计准则规定的确认条件的，必须确认费用或损失；对于上市公司采用公允价值计量的项目，要求其确定的公允价值应当具有可验证性，除自活跃市场取得的市价外，采用估值技术确定公允价值的，应当要求上市公司充分披露所采用的估值技术方法和各项参数；密切关注上市公司披露的关联交易，对于显失公允的关联交易，应当敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人担负起《会计法》赋予的责任，对本公司出具的2007年年报的真实性、完整性承担法律责任。
(五)各地财政部门应密切关注本地区上市公司年报披露情况的宣传报道和媒体反映，经常性地组织专稿，向媒体提供本地区上市公司实施新准则的客观信息、资料和正确评价；发现不实报道的，应当及时与有关媒体进行沟通和更正，严防不实报道对新准则实施造成负面影响。
(六)各地财政部门应严格监控上市公司年报披露工作，选择有代表性的公司进行现场跟踪，全面掌握本地区上市公司2007年年报过程中的第一手资料，切实了解上市公司在年报编制过程中及会计师事务所在审计过程中存在的问题并及时加以解决，无法解决的，应当立即上报财政部。上市公司年报披露结束后一个月内，各地应形成本地区该项工作的总结上报财政部。
二、各地财政监察专员办在安排2008年会计监督工作时，要将关注上市公司年报作为日常监管和专项检查的重点
各地财政监察专员办要充分利用注册会计师业务报备网络系统和上市公司年报披露渠道，对本辖区内上市公司年报及相应的会计师事务所审计进行跟踪分析和监控。在开展2008年会计信息质量检查时，必须将上市公司作为检查重点，对异常的上市公司年报要及时进行监督检查。检查发现上市公司年报存在问题的，必须延伸检查为其出具审计报告的会计师事务所。同时，对会计师事务所执业质量的检查应侧重于新审计准则的执行情况，并将具有证券业执业资格的事务所作为检查重点。各地专员办还可根据本地情况，深入上市公司和会计师事务所，开展上市公司、会计师事务所执行新会计、审计准则情况的专项调查，形成专题调研报告上报财政部。
三、各地注册会计师协会应随时掌握本地区会计师事务所对上市公司年报的审计情况，关注注册会计师出具的审计意见是否恰当、合规
各地注册会计师协会应当重点监控会计师事务所是否按照新审计准则的规定履行职责，以及对上市公司进行审计过程中是否贯彻风险导向审计理念并保持足够的职业谨慎，特别应当关注会计师事务所对特定类型业务的审计如对公允价值的确定、资产减值损失的认定、不具商业实质的交易的判断、关联方交易及异常的长期资产处置等，是否符合新会计、审计准则的规定。同时，要求会计师事务所的主任会计师要认真抓好新审计准则的贯彻落实，确保新准则的理念、原则和内容贯彻到年报审计和风险控制的各个层面。按照业务报备的要求，认真做好上市公司2007年度财务报表审计业务报备工作。各地注册会计师协会应及时研究新准则实施过程中出现的问题，发现问题的要及时跟进，密切跟踪在上市公司2007年年报审计工作中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实施重点监控。
四、各有关方面应当从大局出发，以高度的责任心和使命感，加强协同配合，共同做好上市公司2007年年报工作
各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办、注册会计师协会，应当密切配合，建立有效的沟通合作监管机制，不仅要做好财政系统内部的协同配合，而且要积极主动地与证券监管等机构沟通与合作，严厉打击借新准则实施之机操纵利润和其他财务数据等不法行为，对于监督检查中发现有违法违规行为的，在调查核实后，应当严肃处理，决不手软，并将处理情况上报财政部。
五、各地财政部门、财政监察专员办、注册会计师协会应当认真学习贯彻本通知，并将本通知精神告知本地区上市公司和相关会计师事务所。
附件：1.财政部新准则实施情况工作组组成人员名单
2.2007年年报需要关注的重点项目
3.新准则实施后发布的有关文件及专家工作组意见中华人民共和国财政部
二○○八年一月二十一日
附件1：
财政部新准则实施情况工作组组成人员名单
组长：财政部会计司司长刘玉廷
副组长：财政部会计司副司长应唯
财政部监督检查局副局长郜进兴
中国注册会计师协会副秘书长杨志国
成员：财政部会计司、监督检查局、中国注册会计师协会相关业务处室负责人
附件2：
2007年年报需要关注的重点项目
一、新会计准则实施对上市公司提高会计信息质量、促进上市公司可持续发展和资本市场的积极作用。
二、财务报表有关项目波动分析
(一)营业收入，重点关注营业收入的构成及其异常变动原因、是否存在分期收款销售情况等。
(二)投资收益，重点关注处置投资实现的投资收益、采用权益法核算长期股权投资产生的投资收益及其异常变动原因等。
(三)公允价值变动收益，重点关注交易性金融资产及负债、采用公允价值计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的损益及其异常变动原因、公允价值的确定方法等。
(四)资产减值损失，重点关注资产减值损失的构成及其变动原因，包括对商誉及使用寿命不确定的无形资产是否计提减值准备、各项资产减值损失的计提基础等。
(五)所得税费用，重点关注递延所得税对所得税费用的影响金额、所得税费用(收益)与会计利润的关系等。
(六)营业外收支，重点关注债务重组利得或损失、政府补助等。
(七)金融资产的分类基础及持有金融资产的具体分类情况。
(八)特殊交易的会计政策选择，如当期发生企业合并的，对企业合并类型的判断基础。
(九)编制合并财务报表的，其合并范围当期是否发生变化及其变化原因。
(十)其他产生净资产变动较大的项目及其变动原因。
三、同时发行A股、B股或A股、H股的企业，境内外财务报告的有关项目差异的情况及其原因。
附件3：
新准则实施后发布的有关文件及专家工作组意见
1.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)
2.2007年2月1日发布的第1期企业会计准则实施问题专家工作组意见
3.2007年4月30日发布的第2期企业会计准则实施问题专家工作组意见
4.2008年1月21日发布的第3期企业会计准则实施问题专家工作组意见
5.关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知(财税[2007]80号)
6.关于做好企业会计准则实施有关问题的通知(财办会[2007]2号)
7.关于进一步做好上市公司2006年度财务报告审计工作的通知(财会便[2007]5号)
8.关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知(证监发[2006]136号)
9.中国注册会计师协会关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知(会协[2008]3号)
10.关于切实做好上市公司2007年报执行新会计准则监管工作的通知(证监办发[2008]7号)
长沙市人民政府办公厅关于印发《长沙市社会组织登记和监督管理办法（试行）》的通知
湖南省长沙市人民政府办公厅
长沙市人民政府办公厅关于印发《长沙市社会组织登记和监督管理办法（试行）》的通知
各区、县（市）人民政府，市直机关各单位：
《长沙市社会组织登记和监督管理办法（试行）》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一一年十月二十七日
长沙市社会组织登记和监督管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为促进社会组织的健康发展，加大社会组织的培育和管理力度，维护社会组织的合法权益，依据国务院《社会团体登记管理条例》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》及相关法律、法规，制定本办法。
第二条 本办法所称社会组织是指经市、县级民政部门注册登记和备案登记的社会团体、民办非企业单位等组织。
第三条 本市行政区域内社会组织的登记、培育和监督管理适用本办法。
第四条 社会组织管理坚持培育发展与监督管理并重的方针，遵循“统一登记、各司其职、协调配合、分级负责、依法监管”的原则。
第五条 市、县级民政部门是同级社会组织的登记管理机关。
市、县级政府的有关部门及其授权的组织是社会组织的业务主管单位，由民政部门直接登记的社会组织对应的部门为业务指导单位。
第二章 登 记
第六条 社会组织经过民政部门依法注册登记或备案登记后，即成立。
第七条 工商经济类、社会服务类、社会福利类和公益慈善类社会组织可直接向登记管理机关申请登记，法律、法规规定须由政府有关部门作为业务主管单位的除外。
第八条 社会组织注册登记应当具备以下条件：
（一）有规范的名称、章程和相应的组织机构；
（二）有与其业务活动相适应的工作人员和固定的场所；
（三）注册资金在3万元以上；
（四）有独立承担民事责任的能力；
（五）法律、行政法规另有规定的，遵循其规定。
第九条 不具备第八条规定的注册登记条件的社区社会组织和农村专业经济组织（以下简称基层社会组织）经所在街道办事处或乡（镇）人民政府审查同意后可申请备案登记。备案应当具备以下条件：
（一）有规范的名称、章程和相应的组织机构；
（二）有与其业务活动相适应的工作人员和固定的场所；
（三）有独立承担民事责任的能力；
（四）法律、行政法规另有规定的，遵循其规定。
依照法律规定，自批准成立之日起即具有法人资格的社会团体，应当自批准成立之日起60日内向登记管理机关备案。登记管理机关自收到备案文件之日起30日内发给《社会团体法人登记证书》。
第十条 基层社会组织申请备案登记的程序：
（一）申请备案的基层社会组织的发起人、发起单位或举办者应填写《长沙市基层社会组织备案登记表》、备案登记申请书，成员花名册报社区居民委员会、村民委员会初审；
（二）社区居民委员会、村民委员会初审同意后报街道办事处、乡（镇）人民政府复核审批；
（三）街道办事处、乡（镇）人民政府批准后报县级民政部门备案并颁发《长沙市基层社会组织备案证书》。
第十一条 有下列情形之一的，备案登记机关不予备案登记：
（一）有根据证明拟设定的社会组织的宗旨、业务范围不符合法律、行政法规规定的；
（二）在同一区域内已有名称相同的同类组织；
（三）备案时弄虚作假的；
（四）法律、法规禁止的其他情形。
第十二条 备案登记的基层社会组织须接受街道办事处、乡（镇）人民政府的监督指导和日常管理，其财产必须用于章程规定的业务活动，其财产和合法权益受法律保护，任何人不得侵占、私分、挪用。
备案登记的基层社会组织为非法人单位，不得设立分支机构、代表机构。
第十三条 备案的社会组织具备注册登记条件后，可向县级民政部门申请注册登记。
第十四条 社会组织的登记事项、备案事项需要变更的，应当自业务主管单位（备案社会组织指街道办事处及乡镇人民政府）审查同意之日起30日内，向登记管理机关申请变更登记、变更备案（以下统称变更登记）。
社会组织修改章程，应当自业务主管单位（备案社会组织指街道办事处及乡镇人民政府）审查同意之日起30日内，报登记管理机关核准。
第十五条 社会组织有下列情形之一的，应当在业务主管单位（备案社会组织指街道办事处及乡镇人民政府）审查同意后，向登记管理机关申请注销登记、注销备案（以下统称注销登记）：
（一）完成社会组织章程规定的宗旨的；
（二）自行解散的；
（三）分立、合并的；
（四）由于其他原因终止的。
第十六条 社会组织申请成立、变更、注销登记的，依据《社会团体登记管理条例》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定办理。
第三章 监督管理
第十七条 市、县级人民政府应当根据本地经济和社会发展实际制定社会组织发展规划，鼓励和支持社会组织参与社会管理、提供公共服务，培育扶持社会组织的发展。
第十八条 市、县级人民政府应当建立政府重大决策咨询机制。在实施相关重大行政管理措施时，可征求相关社会组织的意见，并通报相关情况。
第十九条 市、县级人民政府及其有关行政管理部门应当采取措施加快推进政府技术性、服务性职能向社会组织转移。
第二十条 市、县级人民政府应建立政府向社会组织购买服务的机制，通过项目招投标、财政补贴和委托服务等方式，支持社会组织扩展业务范围，提升业务能力。
第二十一条 财政税务部门应会同民政部门研究制定、落实政府委托培训项目、资助补贴和捐赠税前扣除等扶持社会组织发展的财税优惠政策，明确操作规程和部门责任，加强监督管理。
第二十二条 市、县级人民政府应当支持社会力量建立社会组织孵化基地，以场地、资金、能力建设等优惠政策方式，向社会组织提供法律咨询、业务政策指导、项目培育、机构孵化和小额资助等支持。
第二十三条 市、县级人民政府应当建立扶持社会组织发展专项资金，用于支持社会组织举办公益事业、建设人才队伍等项目，表彰社会组织诚信守法和突出贡献。
第二十四条 构建“枢纽型”社会组织工作体系。通过改造、提升、新建等形式，构建新的“枢纽型”社会组织，承担业务主管单位登记管理的有关事务，对相关社会组织进行日常监督管理并提供相应服务。
第二十五条 社会组织的专职人员纳入城镇企业职工养老、医疗、失业、工伤、生育等基本社会保险范围。
社会组织的专职工作人员可以按照有关规定参加职称评审，政府各相关部门应提供便利条件。
第二十六条 市、县级民政部门履行对同级社会组织的监督管理职责：
（一）负责社会组织的成立、变更、注销登记；
（二）对社会组织进行日常监督和年度检查；
（三）负责直接登记的社会组织的党建工作；
（四）对社会组织违法行为依法予以处理。
第二十七条 业务指导单位履行下列指导职责：
（一）将社会组织纳入行业管理，通过提出建议、发布信息、制定导向性政策等方式对社会组织进行指导；
（二）通过职能转移、资金扶持、购买服务等方式支持社会组织发展；
（三）协助登记管理机关及其他有关部门查处社会组织的违法行为；
（四）会同有关部门指导社会组织的清算事宜。
业务主管单位除履行上述职责外，还依法负责社会组织成立、变更、注销登记的审查；负责社会组织年度检查的初审；负责社会组织党建工作。
区、县（市）各街道办事处及乡（镇）人民政府负责本辖区内备案基层社会组织的成立、变更、注销登记的审查；负责基层社会组织年度检查的初审。
第二十八条 社会组织的资产来源必须合法，任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用社会组织的资产。
社会组织开展章程规定的活动，按照国家有关规定取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动。
社会组织接受捐赠、资助，必须符合章程规定的宗旨和业务范围，必须根据与捐赠人、资助人约定的期限、方式和合法用途使用。社会组织应当向业务主管单位报告接受、使用捐赠和资助的有关情况，并应当将有关情况以适当方式向社会公布。
第二十九条 社会组织必须执行国家规定的财务管理制度，接受财政部门的监督；资产来源属于国家资助或者社会捐赠、资助的，还应当接受审计机关的监督。
社会组织变更法定代表人或者负责人，登记管理机关、业务主管单位应当组织对其进行财务审计。
第三十条 社会组织应当在每年5月31日以前接受登记管理机关的年度检查。未按时参加年度检查的，年检结论为“不合格”。登记管理机关应当及时公告年检结果。
第三十一条 登记管理机关应当加强社会组织的年度检查和日常监督工作，建立社会组织诚信档案，将社会组织公益服务和遵纪守法情况纳入社会诚信管理体系。完善社会组织民主决策、重大事项报告、接受捐赠公示、考核奖惩、财务管理、诚信自律建设、信息披露等制度。
第三十二条 市、县级民政部门按照登记管理权限，负责本级社会组织评估工作，并设立相应的社会组织评估委员会和社会组织评估复核委员会。
第三十三条 建立社会组织激励机制。在政府转移和委托职能、购买服务、财政优惠、评选先进、年检程序简化等方面优先考虑获得3A以上评估等级的社会组织。
第三十四条 建立社会组织退出机制，完善社会组织预警网络机制、信息快速反应机制。对长期不参加活动、不履行章程、财务混乱、违规营利和不接受行政监督及评估等级在1A级以下的社会组织，劝其注销。
第三十五条 建立社会组织分类管理制度。根据社会组织的不同种类、不同特点和不同作用，编制社会组织设立导向目录，实行分类指导和管理。对重点发展领域，加大扶持力度；适度放开异地商会注册登记；严格控制业务宽泛、不易界定的社会组织；禁止设立违背法律法规的社会组织。
第三十六条 建立社会组织共同监管制度。建立由登记管理机关、业务主管单位、业务指导单位以及相关职能部门组成的社会组织服务管理联动机制，完善定期情况通报、联席会议、监管协作、联合执法等制度，加强社会组织监督管理。
第三十七条 建立社会组织联合执法制度。建立由民政、税务、公安、教育、卫生、外事等相关部门联合执法的社会组织监察制度。加强登记管理机关执法队伍建设，加大社会组织执法监察力度。
第三十八条 违反本办法相关规定的按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《社会组织评估管理办法》及国家、省、市相关法律法规执行。
第四章 附 则
第三十九条 法律、行政法规、规章和上级规范性文件对社会组织管理另有规定的，从其规定。
第四十条 本办法自2011年12月1日起施行。
