黑河市人民政府办公室关于转发黑河市地方税务局《出租房屋税收征收管理办法》《土地增值税管理办法》和《销售不动产营业税管理办法》的通知
黑龙江省黑河市人民政府办公室
黑市政办字〔2002〕71号
黑河市人民政府办公室关于转发黑河市地方税务局《出租房屋税收征收管理办法》《土地增值税管理办法》和《销售不动产营业税管理办法》的通知
各县（市）区人民政府、五大连池管委会，中、省、市直各单位：
经市政府同意，现将《黑河市地方税务局出租房屋税收征收管理办法》、《黑河市地方税务局土地增值税管理办法》和《黑河市地方税务局销售不动产营业税管理办法》转发给你们，望认真贯彻执行。
二○○二年十一月二十二日
黑河市地方税务局
出租房屋税收征收管理办法
第一条 为加强对出租房屋税收的征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《征收教育费附加的暂行规定》有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 凡在我市出租房屋的单位和个人，均应依照本办法缴纳营业税、城市维护建设税、房产税、企业所得税（个人所得税）、教育费附加。
第三条 纳税人出租房屋取得租金收入（以装修、修缮、安装设施及其他项目抵顶租金的行为视为取得租金收入），应在次月10日前到房产所在地的主管地方税务征收机关申报纳税。
第四条 纳税人在征期内未申报缴纳税款，由承租人作为代扣代缴义务人负责代扣代缴税款。
第五条 出租房屋缴纳税款，按年核定，分期（或分次）征收。具体纳税期限由各县（市）区地方税务机关确定。
第六条 对会计账簿健全，能准确、完整地进行会计核算的，由地方税务机关按租金收入和适用税率计征税款。对无法查实征
收的，实行定额征收办法，由委托代征单位代征税款。
第七条 各地地方税务机关应在典型调查、测算的基础上，根据房屋所在地的地段等级、房屋用途、建筑面积制定本地的出租房屋定额征税标准。
第八条 对实行定额征收的，由地方政府确定委托代征单位，地方税务机关与委托代征单位签订《委托代征税款协议书》，发给委托代征人员《委托代征证书》，并按规定付给代征手续费。
第九条 各地地方税务机关应借助当地房产部门户籍管理档案，对出租房屋税收征收管理利用微机建立征收台账，对房屋权属（租赁还是自有）、房屋用途、房屋面积、纳税情况等实行动态管理。
第十条 各地地方税务机关应建立与委托代征单位、工商、房产、公安等部门的联系制度，及时勾通反馈信息，掌握各类房产出租情况，避免出现漏征漏管问题。
第十一条 房屋的承租人应向出租人索取正式发票，房屋的出租人应给承租人开据发票。出租人无发票应到主管地方税务征收机关换取发票并缴纳应纳税款。对未按照规定开具（换取）发票或取得发票的，应按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。
第十二条 纳税人、承租人、委托代征人违反本办法，弄虚作假，逃避纳税，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及有
关规定予以处罚。
第十三条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十四条 本办法自2002年7月1日起执行。
黑河市地方税务局土地增值税管理办法
一、总 则
第一条 为加强土地增值税的征收管理, 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定，结合我市实际制定本办法。
第二条 凡在我市辖区内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得转让收入的企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人, 均为土地增值税的纳税义务人。
第三条 在我市辖区的一切转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为均应依法缴纳土地增值税。
二、土地增值税的计算
第四条 土地增值税按照转让房地产所取得的土地增值额和规定的税率计算征收。
具体计算办法是：增值额乘以适用税率减去扣除项目金额与速算扣除系数的乘积。公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%的
土地增值税税额=增值额×30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的
土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%的
土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
三、土地增值税的减免
第五条 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。标准住宅是指：钢筋混凝土结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在800元以下的；砖混结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在600元以下的，可视为普通标准住宅。
第六条 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
第七条 纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的, 应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的, 其建造的普通标准住宅不能适用第（一）项的免税规定。
第八条 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
第九条 对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。建成后转让的应征收土地增值税。
第十条 对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
四、土地增值税的征收管理
第十一条 凡从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 30日内持有关批件到开发项目所在地主管地税机关, 填报《土地增值税项目登记表》。经审核后确定其土地增值税的征免或预缴税额。
第十二条 对于已经完税的，由主管地税机关发给完税证明，对于符合免税规定的，由主管税务机关发给免税证明。
第十三条 纳税人在项目全部竣工结算前转让完成开发的房地产, 预售房地产取得的收入, 按所在地地税机关审核后确定其土地增值税的预缴税额, 在月末终了后7日内办理申报纳税, 待工程竣工决算后, 60日内进行清算, 多退少补。
第十四条 土地增值税实行专人征收管理。征收管理人员对辖区内从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 应及时告知企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人办理税务登记, 填报《土地增值税项目登记表》, 并将有关资料录入微机, 进行跟踪管理。
第十五条 征收管理人员应依法对从事房地产开发的纳税人进行检查, 在检查中发现的问题要查清原因、弄清环节、核准数据、取足证据、准确定性, 按户认真填写税务检查或稽查底稿和《土地增值税检查明细表》, 并要求被检查人签署意见。按照“四个环节”履行程序, 报经局长审批做出税务处理决定后,应将查补税款滞纳金罚款追缴入库。
第十六条 从事房地产开发的纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
第十七条 征收管理人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
五、征管工作机制
第十八条 计划部门批准房地产项目投资计划时要将批准的项目投资计划文件提供主管地方税务机关，确保土地增值税征收工作依据详实。
第十九条 土地管理部门应凭主管地税机关出具的完税（或免税）证明, 办理土地使用权的权属变更登记, 更换《国有土地使用证》。凡未取得主管税务机关发放的完税（或免税）证明的，土地管理机关不予办理土地使用权的登记及过户手续，也不发放《国有土地使用证》。
第二十条 纳税人凭完税（或免税）证明到房地产管理部门办理转让房地产的权属变更事宜，凡未取得主管地税机关发放的完税或免税证明的，房地产管理机关不予办理房地产权属变更手续。
第二十一条 土地房地产评估机构有向税务机关提供土地评估资料的义务，凡不向税务机关提供与应纳税土地有关的真实土地评估资料或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，一经发现要取消其对应纳税土地的评估资格，对由于上述行为造成国家税收严重流失的，还要提请司法机关追究其应承担的经济责任和有关当事人的刑事责任。
第二十二条 各级地税机关要主动与计划、房产、土地等部门进行沟通，建立联系制度及时反馈信息，在每月终了10日内到同级计划部门登记批准的房地产项目投资计划；到房地产管理部门登记房地产权属变更情况；到土地管理部门登记土地使用权、过户手续及更换《国有土地使用证》的情况；到土地房地产评估机构登记土地评估资料情况，以便及时核准土地增值税的征缴情况。
六、罚则
第二十三条 纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。
七、附则
第二十四条 本办法未尽事宜, 按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定办理。
第二十五条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第二十六条 本办法自2002年10月1日起执行。
黑河市地方税务局
销售不动产营业税管理办法
第一条 为加强我市销售不动产营业税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于全市一切有销售不动产行为的单位和个人，以及负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
销售不动产的单位和个人包括房地产开发企业、建筑安装企业、集资建房单位、以房抵债单位以及其他销售不动产的单位和个人。
单位销售不动产是指房地产开发企业生产经营销售的房屋及建筑物；建筑安装企业自建销售的房屋及建筑物；集资建房单位将职工集资建房中的剩余住房及商服用房对外销售；以房抵债是指单位将房产抵顶货款或借款。
个人销售不动产是指个人销售商服用房和销售购买并居住不足一年的普通住宅。
第三条 纳税人销售不动产时从购买方取得的一切收入（包括各种基金、代收费用等）都要征税。
纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由或纳税人销售不动产时从对方取得实物、经济利益，主管税务机关应按下例顺序核定、计算营业额：
一、纳税人当月提供的同类销售不动产的平均价格核定。
二、按纳税人最近期提供的同类销售不动产平均价格核定。
三、按下例公式核定计税价格：
计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。（成本利润率按10%）。
第四条 纳税人转让销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天。
纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。
第五条 纳税人销售不动产，应向不动产所在地税务机关申报、纳税。黑河市区的中、省、市直单位销售不动产，向黑河分局申报纳税。
第六条 企、事业单位，以一个月为一期的纳税人，于次月10日内申报纳税；个人销售不动产的在买方办理产权证前次月10日内申报纳税。
第七条 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。
计划部门要向税务部门提供建设工程项目审批情况及有关资料。
房产、土地部门对交易的房产，凭税务机关完税或免税证明，办理产权证照。对集资建房单位要严格审查，非集资单位的职工必须凭完税证明办理产权证照。
第八条 各级地税机关要对销售不动产营业税规范管理。对工程项目要利用微机建立登记台账，要与户籍管理相结合，落实责任，定期检查。
第九条 对于扣押的不动产，一律实行拍卖缴税。特殊情况需要变卖的，要有中介机构对其不动产的评估证明，并报市局备案。
第十条 纳税人未按规定申报、纳税的及发生其他违章行为的按《征管法》的有关规定处罚。
第十一条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法自2002年7月1日执行。
黔东南州人民政府关于印发黔东南州重大行政决策听证办法的通知
贵州省黔东南苗族侗族自治州人民政府
黔东南州人民政府关于印发黔东南州重大行政决策听证办法的通知
黔东南府发〔2009〕66号
各县市人民政府，凯里经济开发区和黔东循环经济工业区管委会，州政府各部门、各直属机构：
《黔东南州重大行政决策听证办法》已经州人民政府审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○九年十二月三十一日
黔东南州重大行政决策听证办法
第一章 总 则
第一条 为规范重大行政决策行为，增强政府及其部门行政决策的科学性和民主性，提高行政管理水平，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据有关规定，制定本办法。
第二条 州政府及其工作部门、州政府具有行政管理职能的直属事业单位，各县市政府及其工作部门、各县市政府具有行政管理职能的直属事业单位（以下统称行政机关）进行重大决策举行听证，适用本办法。
法律、法规和规章对重大行政决策听证另有规定的，从其规定。
第三条 本办法所称重大行政决策听证，是指行政机关在管理经济和社会事务中，对涉及面广、与群众利益密切相关的重大事项在作出决策前，通过一定程序，公开听取公民、法人和其他组织意见或者建议的政务活动。
第四条 重大行政决策听证应当遵循公开、透明、规范、高效和便民的原则，充分听取公民、法人和其他组织的意见，保障其陈述意见的权利。
组织听证，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，应公开举行，接受社会监督。
第五条 重大行政决策事项在提交决策听证前应当交由法制机构进行合法性审查，未经合法性审查或者经审查不合法的，不得提交决策听证。
涉及经济社会发展及专业性较强的重大决策事项提交决策听证前，决策事项起草单位或者建议单位应事先组织专家进行必要性和可行性论证。
第六条 对应当听证而没有组织听证的行政决策事项，行政机关不得提出行政决策建议或者作出行政决策。
第二章 听证范围
第七条 行政决策涉及下列事项之一的，行政机关应当依照本办法组织听证：
（一）编制城乡总体规划、土地利用总体规划或者道路交通规划等专项规划方案经公示有较大争议的；
（二）调整水、液化气、公共交通（含出租汽车）、污水处理、垃圾处理等公共事业收费标准；
（三）改造城乡主干道路；
（四）可能对生态环境、自然及人文景观、城市功能造成重大影响的政府投资项目的立项；
（五）对居民生活环境质量可能造成重大影响的建设项目的环境影响评价;
（六）制定与公共安全直接有关、人民群众普遍关注的行政措施或者行政规范性文件；
（七）行政机关认为应当听证的其他决策事项。
第三章 听证组织和听证参加人
第八条 听证由作出行政决策或者提出行政决策建议的行政机关组织。组织听证的行政机关为该重大行政事项的听证机关，由其法制工作机构具体组织听证。
各级政府作出行政决策的听证可以由拟提出行政决策起草或者建议的行政机关组织。
听证事项涉及两个及两个以上部门的，有关部门和机构可以联合组织听证。
第九条 申请参加听证的公民、法人和其他组织应当符合下列条件之一：
（一）具备良好的政治素质和综合素质，具有一定的社会影响力或具备较高专业技术水平，持有本州常住户籍的成年市民；
（二）在本州依法成立，与重大行政决策事项有利害关系的法人和其他组织；
（三）与听证事项有利害关系的公民。
重大行政决策事项涉及外来人口切身利益的，在本州生活、工作的外来人员可以申请参加听证会。
第十条 听证参加人包括听证员、记录员、陈述人、旁听人。
听证员是指受听证机关指派，主持听证，确保听证程序合法完成的工作人员，一般为3至5名。
记录员是指受听证机关指派，负责听证会录音、制作听证笔录及其他事务性工作的人员， 一般不少于2名。
听证陈述人是指出席听证会并就听证事项进行陈述的人，包括公众陈述人和邀请陈述人，一般不得少于10人，其中公众陈述人应超过半数。
公众陈述人是对听证事项有利害关系的当事人或者提出听证事项相关事实和法律问题的公民、法人和其他组织。公众陈述人由听证机关从递交报名申请参加听证的人员中产生。
邀请陈述人由听证机关邀请行政决策起草单位代表或决策建议单位代表、人大代表、政协委员和专家学者组成。
旁听人是指经自愿报名，听证机关确定，参加听证旁听的公民、法人和其他组织的代表。旁听人的人数及产生方式由听证机关确定。旁听人在听证会上不得发言。
第十一条 听证员中设听证主持人1名。听证主持人由听证机关派人担任。听证主持人履行下列职责：
（一）主持制定听证工作方案，包括听证公告的内容和发布方式，听证会时间、地点，听证代表的构成和人数等；
（二）签发听证公告；
（三）主持听证会，维持听证会秩序;
（四）决定是否中止或者延期听证；
（五）组织听证评议，主持起草听证纪要；
（六）主持起草向听证代表反馈听证意见采纳情况的说明；
（七）听证机关授权的其他有关职责。
其他听证员协助听证主持人主持听证，可以在听证过程中询问陈述人，在听证评议时发表对听证事项的处理意见。
第十二条 听证员与听证事项有密切利害关系或者有其他可能影响听证会公正性的情形，应当回避。
听证陈述人可以在听证会开始前向听证机关提出听证员回避的申请。听证员是否回避，由听证机关决定。
第四章 听证程序
第十三条 听证机关应当在听证会举行20日前通过政府网站、新闻媒体以及其他合法载体向社会发布听证公告。听证公告应当载明以下内容：
（一）听证事项；
（二）听证参加人的报名条件、方法和期限；
（三）听证会的时间、地点；
（四）其他应当公告的事项。
第十四条 符合条件的公民、法人和其他组织均可申请参加听证，也可以推荐代表参加听证。自愿报名、被推荐参加听证的，在听证会举行15日前向听证机关提交报名申请，并提供有效身份证明、个人简历、通讯地址、联系电话、对听证事项的意见摘要等内容。
报名申请可以采取网上报名或者提交书面申请方式进行。听证机关应当积极提供方便，在各行政机关网站和报纸上公布报名申请书格式。
第十五条 听证机关应当会同听证申请人所在乡、镇（街道、办事处）对申请人进行身份核查。
听证机关应当充分考虑听证事项的性质、复杂程度、影响范围，以及申请参加听证会的人数、持有不同意见的情况等因素，按照广泛性和代表性的原则，科学合理确定听证陈述人。
参加听证会的不同利益各方或者不同意见各方的听证陈述人人数应当大致相等。
第十六条 听证陈述人确定后，听证机关应当通过政府网站和新闻媒体以及其他合法载体向社会公布听证陈述人名单。
听证会举行10日前，听证机关应当向听证陈述人告知拟作出行政决策的内容、理由、依据和背景材料。
第十七条 听证机关确定或者接受邀请的陈述人应当出席听证会并陈述意见；不能出席听证会的，应当于听证会3日前告知听证机关。
经听证机关同意，公众陈述人可以委托他人出席听证会或者提供书面陈述材料。听证机关认为有必要的，可以要求公众陈述人提供书面陈述材料。
旁听人可以向听证机关提交书面陈述意见。
第十八条 听证会按以下程序进行：
（一）听证主持人宣布听证事项、听证会纪律，宣布听证员、记录员名单，介绍听证会参加人，告知听证陈述人有关权利义务，询问是否提出回避申请；
（二）行政决策起草单位代表或建议单位代表就拟作出的行政决策的内容、理由、依据和背景资料予以说明陈述；
（三）公众陈述人和邀请陈述人对拟作出的行政决策的有关事实和法律问题陈述自己的观点和意见；有原则性分歧意见的陈述人可优先发言;
（四）行政决策的起草单位代表或建议单位代表对陈述人提出的问题和意见作适当说明和解释，在听证主持人的主持下，不同意见的陈述人可以就争议焦点进行平等、充分的质证和辩论；
（五）听证主持人作总结性发言；
（六）听证员、记录员、陈述人对听证会笔录审核无误后签名。
第十九条 陈述人在听证会发言，须经听证主持人准许。听证主持人应当保证每个陈述人必要的发言时间，必要时，可延长听证会时间；经听证主持人同意，陈述人可以书面或者其他方式进行陈述。
第二十条 出席听证会的陈述人认为听证会程序违反本办法的有关规定，可以向听证主持人提出。听证主持人应当对陈述人提出的异议当场予以答复。
第二十一条 听证主持人可以询问陈述人。其他听证员也可以询问陈述人。陈述人应当客观真实地回答听证员的询问，但对与听证事项无关的问题，经听证主持人同意，可以不作回答。
第二十二条 陈述人可以就听证事项的陈述意见提交有关证据材料；必要时，听证主持人可以要求陈述人提供有关证据材料。听证会结束后才能提交证据材料的，应于听证会结束后三个工作日内提交。
第二十三条 出席听证会的陈述人和旁听人应当遵守听证会纪律，不得有妨碍听证会秩序的行为。
对违反听证会纪律的，听证主持人应当予以制止；拒不改正的，可以责令其退场。
因听证秩序混乱或其它原因，使听证会无法继续举行的，听证主持人可以中止听证。
第二十四条 有下列情形之一的，听证机关可以延期举行听证会：
（一）公众陈述人没有出席听证会或者出席人数少于应出席人数一半的；
（二）陈述人临时提出听证员回避申请被接受，听证机关不能及时更换听证员的；
（三）其他需要延期的情况。
根据前款第（一）项的规定延期超过两次的，听证机关可以决定取消听证会。
第二十五条 听证书记员应当将听证的全部活动如实记入笔录。听证笔录应当载明以下内容：
（一）拟作出的重大行政决策事项和内容；
（二）听证会参加人员的姓名或者名称、职务、住址等；
（三）听证会的时间、地点；
（四）听证会基本程序的进行情况；
（五）听证会各方的主要观点；
（六）听证主持人认为重要的其他内容。
第五章 听证纪要
第二十六条 听证会结束后，听证主持人和其他听证员应当进行听证评议。听证评议应当如实记录，并由听证员、记录员签名。
第二十七条 听证机关应当在听证会结束后7个工作日内，根据听证笔录和评议意见制作听证纪要提交听证机关。听证纪要应当如实反映听证会的情况，载明下列内容：
（一）听证的事项；
（二）听证会时间、地点、听证参加人等基本情况；
（三）对拟作出的行政决策的赞同意见；
（四）对拟作出的行政决策的分歧意见；
（五）对拟作出的行政决策的其他意见；
（六）对听证会中提出的意见的采纳情况；
（七）其他应当载明的事项。
听证纪要应当客观、全面地反映听证会的内容，并附听证笔录。
第二十八条 听证纪要应当作为行政机关行政决策的重要参考依据。
第二十九条 决策机关进行重大行政决策时，对听证中提出的合理意见和建议应当吸收采纳。听证机关应当在决策机关作出决策之日起30日内，将意见采纳情况及其理由书面告知听证陈述人，并以适当形式向社会公布。
第六章 责任追究
第三十条 按照本办法规定应当听证而未组织听证并造成重大不良影响的，对主要负责人和直接责任人，依照有关规定追究相关责任。
第三十一条 违反本办法规定，有下列情形之一的，由相关部门对主要负责人和直接责任人员给予通报批评；情节严重的，由有关部门依照相关规定处理：
（一）听证机关未按规定公告听证会事项、遴选公众陈述人、公告公众陈述人名单，在社会上造成不良影响的；
（二）听证事项起草单位代表或建议单位代表不出席听证会或者拒绝在听证会陈述的；
（三）听证事项起草单位代表或建议单位代表在听证会陈述不实或提供虚假信息的；
（四）听证员违反听证程序，致使听证会严重混乱或被迫中止听证会的;
（五）听证纪要严重背离听证会实际情况的。
第七章 附 则
第三十二条 听证机关组织听证应当提供必要的场地、设备和其他工作条件，所需经费由财政予以保障。
第三十三条 本办法自2010年2月1日起施行。
