批转市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》
作者:法律资料网 时间:2024-05-17 23:19:36 浏览:8342
来源:法律资料网
批转市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》
天津市政府
批转市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》
天津市政府
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市人民政府同意市财政局拟订的《天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法》，现转发给你们，望遵照执行。
天津市全民、集体所有制企业实行税利分流、税后还贷、税后分利办法
为了进一步理顺和规范国家与企业的分配关系，增强企业活力，促进企业经营机制的转换，根据市委、市政府的部署和财政部、国家体改委的有关规定，现就我市全民、集体所有制企业（以下简称企业）实行税利分流、税后还贷、税后分利，制定如下办法。
一、对盈利企业按33％比例税率计征所得税。考虑到我市实际情况，对年应纳税所得额在三万元以上至十万元（含十万元）之间的企业，暂按24％的税率计征所得税；对年应纳税所得额在三万元（含三万元）以下的企业暂按15％的税率计征所得税。
1．企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是指对企业实现的利润总额按照财政部门有关规定进行调整后的余额。
2．应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝利润总额＋从联营单位分得的利润－分给联营单位的利润
－按财政部和国家税务局规定允许所得税前抵扣数额
＋按财税部门审核应调整的计税利润。
3．应交所得税的计算
本期累计应交所得税＝本期累计应纳税所得额×适用税率
本期应交所得税＝本期累计应交所得税－上期累计已交所得税
对全民所有制企业不再征收调节税，其税后利润应按国家有关规定分利。
对企业提取的折旧基金和税后留利免征能源交通重点建设基金和预算调节基金。
二、企业的固定资产投资借款本金（以下简称借款），要用企业的税后利润和折旧归还。对符合国家规定的固定资产投资外汇借款及特案批准的国内借款（电力、卷烟、啤酒），在用企业税后利润和折旧归还不足的情况下，仍可向税务部门申请办理以税还贷。
企业固定资产投资借款利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建固定资产价值。
三、全民企业提取固定资产折旧的范围、方法以及折旧年限，应按国务院发布的《国营企业固定资产折旧试行条例》执行。对企业生产线上使用的固定资产，需加速折旧的，企业可在国家规定的折旧年限基础上，按缩短年限不超过30％的幅度掌握，报有关财税部门备案。超过上述规
定增提的折旧，在计征所得税时调整。集体企业比照上述办法执行。
四、工业生产企业为开发、研制新产品、新技术、新工艺所发生的费用扣除购建的固定资产部分，在管理费用中据实列支。
企业固定资产修理费用，计入当期成本费用；修理费用发生不均衡，数额较大的，可以采取分期摊销或者预提的办法，并报主管财税部门备案。
五、企业根据有关规定，按年末应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，计入成本费用。对确实不能收回的应收帐款，应查明原因，扣除责任者应负担的部分后，由企业列坏帐损失。已经确认的坏帐以后如有收回，计入坏帐准备。
六、企业在生产经营活动中发生的业务活动经费，应当本着必需、合理、节约的原则，从严掌握，按不高于以下的标准，在管理费用中据实列支：
全年销售净额在一千五百万元（不含一千五百万元）以下的，不超过销售净额的5‰；全年销售净额超过一千五百万元（含一千五百万元）至五千万元的部分，不超过该部分销售净额的3‰；全年销售净额超过五千万元（含五千万元）至一亿元的部分，不超过该部分销售净额的2‰；
全年销售净额超过一亿元（含一亿元）的部分，不超过该部分销售净额的1‰。
七、企业每月可按职工工资总额的14％、1．5％和2％的比例，分别提取职工福利基金、职工教育经费和工会经费。
八、企业缴纳所得税后的留用利润，用于生产发展方面的基金，原则上不得低于50％。具体分配比例由企业自行确定。
九、经营性亏损企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以用以后年度的利润延续弥补，但用利润弥补期限最长不得超过五年。超过上述规定期限尚未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。
十、对企业的所得税实行按年征收，分期预缴，年终汇算清缴办法。其中，对全民所有制企业实行按月预缴办法，对集体所有制企业实行按季预缴办法。企业要在每月或每季度终了后十日内向主管财税部门填报所得税纳税申报表，由财税部门核定应缴税款，开出缴款书。企业要在财税
部门开出缴款书规定的限期内缴纳所得税。年终，全民所有制企业最后一月的税款须在当月预缴。
十一、对未实行统一核算的企业性公司，原则上不再执行集中上缴所得税办法，改由财税部门直接对独立核算企业计征所得税。
十二、对原由财政退库的公司经费，改由公司自行筹集或收取企业管理费解决，在市财政局制订收取管理费办法的基础上，由市财政局配合主管局帮助协调各公司做好落实工作。
十三、本办法实施细则由市财政局另行制定。
十四、本办法自一九九三年一月一日起执行。过去有关文件凡与本办法相抵触的，一律按本办法执行。
1993年3月1日
软件公司可享受的优惠政策
国务院 于2000年7月颁布了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》第一条指出：“ 通过政策引导，鼓励资金、人才等资源投向软件产业和集成电路产业，进一步促进我国信息产业快速发展，力争到２０１０年使我国软件产业研究开发和生产能力达到或接近国际先进水平。”
该文件成为我国软件业发展纲领性文件，其后陆续有根据该文件制订的其他有关软件的政策，各地方也根据该文件制订了相应的配套文件。该文件从投融资政策、税收政策、产业技术政策、出口政策、收入分配政策、人才吸引与培养政策、采购政策、软件企业认定制度、知识产权保护等方面对提出了对软件产业鼓励的具体措施。从目前来看，我国的软件公司可以享受以下的优惠政策：
一 软件产品登记后享受的优惠政策
《软件产品管理办法》第七条规定：“软件产品实行登记和备案制度。未经软件产品登记和备案或被撤销登记的软件产品，不得在我国境内经营或者销售。符合本办法规定并经登记和备案的国产软件产品，均可享受《产业政策》所规定的有关鼓励政策。”
根据该条规定，在我国软件产品实行的强制登记制度，对软件公司来说这并不痛苦，因为登记以后带来的是政策的优惠。
1、税收的优惠
软件产品经登记生效后，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2、政策的优惠
符合《软件产品管理办法》规定并经登记和备案的国产软件产品，均可享受《产业政策》所规定的有关鼓励政策。这个政策各地不一样，但是软件业作为倍受鼓励的行业，享受到的政策优惠是非常实在的。
二 软件企业认证后享受的优惠政策
1、税收优惠
《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》专门有一章规定。其第三章五个条款全部讲的是对软件企业的“税收政策”可以归纳为：
（1） ２０１０年前按１７％的法定税率征收增值税，对实际税负超过３％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产；
（2） 自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策；
（3） 软件企业人员薪酬和培训费用可按实际发生额在企业所得税税前列支；
（4） 对软件企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，可免征关税和进口环节增值税；
（5） 对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按１０％的税率征收企业所得税。
2、其他优惠
《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》详细规定可很多项优惠政策，具体有：
（1） 投融资方面：国家从科技发展资金中拿出一部分，用于支持基础软件开发，对于软件企业上市给以优先政策；
（2） 出口政策方面：软件出口，享受优惠利率的信贷支持，如果达到一定规模，可享受软件自营出口权；
（3） 采购政策方面：国家投资的重大工程和重点应用系统，应优先由国内企业承担，在同等性能价格比条件下应优先采用国产软件系统；
3、重点软件企业
（1）重点软件企业享受的优惠
《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》第七条规定：“对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠政策的减按10%的税率征收企业所得税”
（2）重点软件企业的认定条件
《国家规划布局内的重点软件企业认定管理办法（试行）》第二条规定：“国家规划布局内的重点软件企业是指业经软件企业认定机构认定，且符合下列条件之一的软件企业：
（一）软件年营业收入超过1亿元人民币。
（二）年出口额超过50万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50%以上；或软件出口额占到本企业年营业收入70%以上。
（三）根据国家软件产业发展规划要求，符合国家软件产业投资指南，在某些软件重要领域销售收入列前五位。”
三 申请高新技术企业享受的优惠
1、高新技术产品范围
《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》第四条规定，高新技术范围如下：1、电子与信息技术；2、生物工程和新医药技术，3、新材料及应用技术，4、先进制造技术，5、航空航天技术，6、现代农业技术，7、新能源与高效节能技术，8、环境保护新技术，9、海洋工程技术，10、核应用技术，11、其它在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。科学技术部对高新技术范围和高新技术产品目录适时进行补充和修订。
2、高新技术企业认定的条件：
《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》第五条规定了高新技术企业认定的条件：1、从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。企业的高新技术产品，由省、市科技行政管理部门根据高新技术产品目录进行认定。2、具有企业法人资格。3、具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10％以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20％以上。4、企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上。5、高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60％以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入60％以上。6、企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。
综上：软件公司的产品只要在高新技术产品目录范围，其他条件非常容易满足高新技术企业的条件。
关于深入实施“中国青年创业行动”促进青年就业工作的意见
共青团中央 劳动和社会保障部
中青联发[2004]13号
关于深入实施“中国青年创业行动”促进青年就业工作的意见
（2004年4月9日）
为进一步促进青年就业，现就深入实施“中国青年创业行动”提出如下意见。
一、指导思想
以“三个代表”重要思想为指导，贯彻党的十六大、十六届三中全会、中央经济工作会议、全国再就业工作座谈会和全国人才工作会议精神，以创业和就业能力培养为基础，以为青年提供具体有效的帮助为基本手段，以下岗失业青年、城镇新增青年劳动力和农村富余青年劳动力为重点，以创造就业岗位、促进青年就业为目标，努力建立较为完善的促进青年创业和就业的工作体系，引导、帮助广大青年在创业中实现就业，在创业中建功成才，为推动我国经济和社会发展作出新的贡献。
二、总体目标
通过广泛争取支持，积极采取措施，努力健全机制，每年帮助20万名青年掌握创业本领，帮助5万名青年创办自己的企业，开发就业岗位30万个。为下岗失业青年提供职业培训、就业指导、职业介绍等服务150万人次，力争使服务对象的再就业率达到60%。同时，为城镇新增青年劳动力、农村富余青年劳动力提供切实有效的就业服务。各项目标任务将分解到各地（目标任务分解表见附件）。
三、对策措施
1、普及创业意识。从基本国情和青年肩负的历史使命入手，通过召开动员会、报告会，举办创业大讲堂、大讨论等途径，加强青年择业和创业观念教育，帮助青年认清历史使命，增强创业的紧迫感和自觉性。征集“青年创业之歌”，统一青年创业标识，推出青年创业主题口号，编写《青年创业手册》，举办青年创业辩论赛、青年创业知识竞赛，努力培育符合时代要求的青年创业文化。以“中国青年创业奖”评选表彰为牵动，大力宣传下岗失业青年、大中专毕业生、进城农村青年、归国青年自主创业的先进事迹，组织青年创业事迹报告团，激励更多的青年向典型学习，走自主创业之路。
2、培养创业能力。各级团组织要积极组织青年参加当地劳动保障部门组织的职业技能培训。同时要依托有条件的团校、青少年宫、青年就业培训中心等团属培训阵地，借助企事业单位培训机构和职业学校，建立青年创业培训基地。根据本地区经济发展现状和经济结构调整方向，组织编写具有针对性和指导性的青年创业学习大纲，对青年进行创业基本知识培训。根据劳动和社会保障部的统一部署，逐步在全国的青年创业培训基地中推广国际劳工组织SYB培训模式，对青年进行包括经营管理、市场营销、法律法规、融资理财等内容的培训，帮助青年掌握创业的基本知识，提高创业本领。举办青年创业论坛，研究涉及青年创业的前沿问题，从理论层面强化对青年创业的指导。举办青年创业方案大赛，引导青年选准创业方向，迈出创业步伐。依托青年企业家协会确定一批企业作为青年创业实践基地，组织青年进入企业经营管理岗位挂职锻炼。加大对青年农民的培训力度，帮助更多农村青年领办种植、养殖等项目，成为带领农村青年脱贫致富奔小康的领头人。
3、提供创业服务。建立青年创业项目库，举办创业项目发布会，引导城镇青年到第三产业、劳动密集型产业和高新技术产业创业，引导农村外出务工青年返乡创业。加强对青年创业的政策指导，帮助青年及时了解党和国家的有关政策，对符合条件的青年，帮助落实小额担保贷款政策。成立青年创业指导团，聘请一批政府官员、经济学家、法律工作者、青年企业家担任青年创业导师，为青年创业提供项目论证、业务咨询和决策参考。在此基础上，积极培育社会创业中介服务组织，为创业者提供生产经营全过程跟踪指导和服务。探索建立青年创业孵化基地，帮助青年解决好创业场地、设施等问题。
4、优化创业环境。通过广播、电视、报刊、网络等媒体，广泛宣传国家和地方政府出台的一系列创业扶持政策，帮助青年及时了解和掌握有关优惠政策。加强对青年创业扶持政策如信贷、税收、经营场地、缴纳费用等各项优惠政策落实情况的监督检查。引导各地青年就业服务中心在规范建设、稳步提高的基础上，拓宽服务领域，完善服务项目，帮助青年办理开业的相关手续，使其真正享受有关创业优惠政策。争取企业支持，采取减免加盟连锁费用等方式，降低青年创业的门槛，帮助青年创办一批以产品代销点、加盟店等为主要形式的小企业，从而顺利走上创业之路。
5、完善对青年的就业服务。要按照《关于进一步做好促进青年再就业工作的通知》（中青发〔2002〕27 号）要求，采取加强职业培训、提供中介服务、扶持青年创业、强化阵地依托、进行观念引导、开展就业援助等措施大力实施“中国青年创业行动”，帮助青年实现就业和再就业。
对缺乏就业技能的青年，要以“订单式”培训为主要方式，根据劳动力市场变化和产业结构调整的需要加强就业培训。具备条件的团校、青少年宫、青年就业培训中心，要积极向当地劳动保障部门申请培训资质。劳动保障部门从中选择办学条件好、培训效果显著的机构，建立创业培训基地，并对之提供指导、服务和必要的扶持。
对缺乏职业经历的青年，要通过逐步实施“青年就业见习计划”，组织青年进入企业在实际工作岗位上进行实践性见习，帮助青年获得相应就业经历。
对缺乏就业信息的青年，要指导青年就业服务中心继续抓好“工岗快递”行动，积极协调青年企业家协会、青年乡镇企业家协会会员企业集中挖掘用工岗位，配合地方党委和政府大力开发公益性就业岗位，引导青年实现跨地区、跨城乡、跨行业就业。各级劳动保障部门对青年就业服务中心要给予必要的业务指导和政策支持，帮助共青团组织逐步构建覆盖城乡、良性互动的促进青年就业和再就业工作阵地网络。
对就业特困青年，要以开展“真情助困进万家”活动为主要方式，为他们提供就业援助，帮助他们增强就业和再就业的信心。
四、具体要求
1、加强组织领导。各地共青团组织要在各级党委和政府的领导下，将促进青年就业作为重要工作内容，认真抓紧抓好。要与当地劳动保障等有关部门积极联系，寻求支持，密切配合，形成帮助青年创业和就业的工作合力。
2、突出工作重点。要本着突出特色的原则，根据实际情况和发展需要，从“党政所急、青年所能”的项目着手，分类指导，重点推进，切忌平均用力。要深刻认识通过扶持青年创业促进就业和再就业，是当前经济发展的要求，是当代青年的强烈愿望，在做好其他基础性工作的同时突出抓好扶持青年创业的各项工作。
3、狠抓任务落实。要根据总体目标，制定本地区切实可行的规划和措施，做到目标明确，措施有力。要建立激励有效、约束有力的考核机制，通过层层实行目标责任制，把促进青年创业和就业的任务分解落实到部门和个人，促进狠抓落实风气的形成。要根据青年就业工作的发展变化，不断分析新情况，研究新问题，总结新经验，提出新对策，细心谋划，精心组织。
4、及时总结宣传。要立足于开拓创新，加强调查研究，及时总结基层探索出的好做法、好经验、好模式。要通过各种新闻媒体和互联网络，大力宣传实施“中国青年创业行动”的重要意义和实际效果，在全国打响这一工作品牌。要表彰促进青年创业和就业工作中贡献突出的单位和个人，营造关心支持青年创业和就业工作的良好社会氛围，推动工作不断向纵深发展。
请各地将实施“中国青年创业行动”的情况及时反馈到团中央青工部、劳动和社会保障部培训就业司。
附件：实施“中国青年创业行动”任务分解表（每年）（略）
共青团中央
劳动和社会保障部
