您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

国家税务总局


国家税务总局令

第2号

现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。

国家税务总局局长 金人庆

二00二年四月二日


成品油零售加油站增值税征收管理办法


第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。
第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。
第三条 本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。
第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。
对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。
第五条 加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。
第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为：
成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价
第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》（附表1，以下简称台帐）登记制度。加油站应按日登记台帐，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。台帐须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务机关检查。
第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外，还应报送以下资料：
（一）《加油站 月份加油信息明细表》（附表3）或加油IC卡；
（二）《加油站月销售油品汇总表》；
（三）《成品油购销存数量明细表》（附表4）
第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（一）经主管税务机关确定的加油机自有车辆自用油；
（二）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；
加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。
（三）加油站本身到库油；
加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。
（四）加油站检测用油（回罐油）
上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。
第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。
第十一条 对财务核算不健全的加油站，如已全部安装税控加油机，应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，主管税务机关应要求其严格执行台帐制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点，定期联合有关执法部门对其进行检查。
主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围，结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息，按照《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的，应立即移送稽查部门进行税务稽查。
主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况，核定征收增值税。
财务核算不健全的加油站，主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。
第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。
预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
第十三条 主管税务机关每季度应对所管辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取，并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对，同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。
第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。

附件：1、加油站日销售油品台帐 （略）
2、加油站月销售油品汇总表 （略）
3、加油站_____月份加油信息明细表 （略）
4、成品油购销存数量明细表 （略）

黑龙江省人大常委会


黑龙江省产品质量纠纷仲裁条例
黑龙江省人大常委会


（1993年9月17日黑龙江省第八届人大常委会第五次会议通过）

目 录

第一章 总 则
第二章 仲裁机构
第三章 仲裁程序
第四章 附 则

第一章 总 则
第一条 为正确处理产品质量纠纷，保障当事人的合法权益，维护社会经济秩序，依据《中华人民共和国产品质量法》及国家有关规定，结合我省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称产品质量纠纷仲裁（以下简称仲裁）是指生产者、销售者和用户、消费者之间，因产品质量发生纠纷时，根据当事人各方的协议向仲裁机构申请进行的仲裁，即协议仲裁。
第三条 凡在我省境内发生的产品质量纠纷的协议仲裁活动，均应执行本条例。
第四条 省、市（行署）人民政府产品质量监督管理部门和省级有关专业协会，可以根据需要和本条例的规定成立产品质量仲裁机构（以下简称仲裁机构）。
第五条 仲裁机构以事实和仲裁检验、鉴定结论为依据，以法律为准绳，公正、科学地处理产品质量纠纷。
仲裁机构依据本条例，独立处理产品质量纠纷案件，任何单位和个人不得干涉。

第二章 仲裁机构
第六条 成立仲裁机构，应当向省产品质量监督管理部门提交下列材料：
（一）成立仲裁机构申请书；
（二）仲裁机构章程；
（三）仲裁机构主要负责人姓名、简历；
（四）仲裁员名册及个人资格证件；
（五）所在地产品质量监督管理部门审核同意的文件。
第七条 省产品质量监督管理部门收到申请后，应当在三十日内进行审查，作出批复。
第八条 仲裁机构的变更、撤销，应当按申请成立的程序到省产品质量监督管理部门办理手续。
第九条 仲裁机构设立仲裁员名册。仲裁员包括专职仲裁员和兼职仲裁员。
专职仲裁员不得少于三人，由省产品质量监督管理部门考核合格，发给任职证书。
兼职仲裁员，由仲裁机构聘请专业知名人土、法律工作者担任，发给任期证书。
第十条 仲裁员在仲裁活动中，有贪污受贿，徇私舞弊，枉法裁决行为的，撤销资格，收回证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十一条 仲裁机构在仲裁活动中，有下列情形之一者，省产品质量监督管理部门可以责令其停止活动，限期整顿；整顿无效的，予以撤销。
（一）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反法定程序的；
（二）认定事实的主要证据不足的；
（三）适用法律确有错误的。

第三章 仲裁程序
第十二条 申请仲裁应当符合下列条件：
（一）当事人必须与产品质量纠纷有直接利害关系；
（二）有具体的仲裁请求和事实根据；
（三）属仲裁机构受理范围。
第十三条 当事人申请仲裁时，应当向仲裁机构提交在合同中订立的仲裁条款或纠纷发生后达成的书面仲裁协议、申请书及副本，并在仲裁员名册中指定一名仲裁员。
第十四条 仲裁机构对下列仲裁申请不予受理：
（一）没有仲裁协议的；
（二）经人民法院判决或者其它仲裁机构处理结案的；
（三）已向人民法院起诉或者向其它仲裁机构申请仲裁的；
（四）超过仲裁申请时效的；
（五）不属仲裁机构受理范围的。
第十五条 仲裁的申请，须从当事人知道或者应当知道其权益受到损害之日起二年内提出。
涉及农作物和实行限期使用的产品，其仲裁的申请，须分别在农作物生长期和安全使用期内或者失效日期前提出。
仲裁协议对时效期间另有规定的，依照仲裁协议规定。
产品质量责任方愿意承担责任的，不受时效限制。
第十六条 仲裁机构收到申请书后，应当在十日内作出是否受理决定。受理的，在决定之日起五日内将申请书副本及仲裁员名册发送被诉人。
被诉人收到申请书副本后，应当在十五日内提交答辩书和有关证明材料，并在仲裁员名册中指定一名仲裁员。未按时提交答辩书的，不影响案件的处理。
第十七条 仲裁机构审理仲裁案件，应当组成仲裁庭。仲裁庭由仲裁机构指定的首席仲裁员和申诉人、被诉人指定的仲裁员组成。
简单的产品质量纠纷，仲裁机构可以指定一名仲裁员进行调解。
第十八条 被指定仲裁员与案件有利害关系的，应当自行申请回避；当事人认为仲裁员可以影响对案件公正审理的，有权申请其回避。
仲裁员的回避，由仲裁机构决定。
第十九条 仲裁机构需要对发生纠纷的产品进行仲裁检验的，应当委托经省级以上产品质量监督管理部门考核合格的，具备产品质量仲裁检验能力的检验机构承担。
第二十条 仲裁检验机构完成检验后，应当在十日内向委托任务的仲裁机构提交检验报告，并附有关记录和证明材料。

仲裁机构在作出仲裁检验结论后五日内，应将仲裁检验结论证书送达双方当事人。
第二十一条 当事人对仲裁检验结论有异议的，除涉及农作物的产品质量外，应当在收到仲裁检验结论证书之日起十五日内提出书面证明，由受理的仲裁机构审查决定是否补充检验或者复验。
第二十二条 仲裁中需要对引起纠纷的产品进行鉴定的，由受理的仲裁机构组织有关人员进行。
第二十三条 仲裁机构可以根据当事人的书面申请和担保，对纠纷产品作出封存的书面决定。
申请人败诉的，应当赔偿被申请人因采取封存所遭受的经济损失。
第二十四条 仲裁庭审理仲裁案件，应当将到庭的时间和地点提前三日书面通知当事人。申诉人经两次通知无正当理由拒不到庭的，按撤回申请处理；被诉人经两次通知无正当理由拒不到庭的，可作缺席裁决。
第二十五条 仲裁庭审理仲裁案件应当先行调解。调解成立的，制作调解书送达双方当事人。
调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。
当事人拒绝接收调解书的，视为反悔。
第二十六条 调解未达成协议或者调解书送达前一方或者双方当事人反悔的，仲裁庭应当及时进行裁决。
第二十七条 仲裁庭在案件审理终结后应当作出仲裁裁决书，送达双方当事人。
第二十八条 仲裁机构在审理中发现当事人有生产或者销售伪劣产品行为的，可以在审理终结后建议其所在地的产品质量监督管理部门依法处理。
仲裁机构在审理中发现当事人的行为已触犯刑律的，应中止仲裁程序，及时移交司法机关处理。
第二十九条 仲裁机构认为本机构已发生法律效力的仲裁裁决确有错误，需要变更仲裁裁决或者重新仲裁的，应当报请省产品质量监督管理部门备案。
第三十条 裁决前，申诉人申请撤回的，应当向仲裁机构递交书面请求，是否准许，由仲裁机构决定。
第三十一条 仲裁文书应当直接送达当事人。
受送达人在送达回证上的签收日期和邮寄回执上注明的收件日期为送达日期。
第三十二条 仲裁裁决书一经送达即发生法律效力，当事人应当在规定期限内自动履行。
一方当事人逾期不履行的，对方当事人可以向有管辖权的人民法院申请执行。
仲裁裁决被人民法院裁定不予执行的，当事人可以根据双方达成的书面仲裁协议重新申请仲裁，也可以向人民法院起诉。


第四章 附 则
第三十三条 申请仲裁和委托产品质量仲裁检验或者鉴定，应当按省有关规定交纳仲裁费。仲裁费包括仲裁受理费、案件处理费。
仲裁费由申诉人预交，纠纷处理终结，仲裁费由败诉方负担；双方当事人均负有产品质量责任的，按所负责任的比例分担。
第三十四条 省产品质量监督管理部门可以根据本条例和国家有关仲裁规定，制定产品质量仲裁机构的仲裁规则。
第三十五条 本条例具体应用中的问题由省人民政府产品质量监督管理部门解释。
第三十六条 本条例自公布之日起施行。



1993年9月17日