关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
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关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
中国注册会计师协会
关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
会协[2010]12号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，大力贯彻实施国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号），进一步改进和加强行业监管工作，我会制定了《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，结合会计师事务所学习实践活动和整改落实阶段的具体要求，深化行业监管，认真做好执业质量检查工作，全面提升会计师事务所执业质量和职业道德水平，推动行业健康持续发展。
附件：中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见
中国注册会计师协会
二○一○年二月十二日
附件：
中国注册会计师协会关于改进和加强
行业监管工作的意见
为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号）精神，深化行业学习实践活动和整改落实工作，进一步监督和促进行业职业道德和执业质量的提升，现就改进和加强行业监管工作，提出以下意见。
一、充分认识改进和加强行业监管工作的重要性。行业监管工作是维护行业健康发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障，对于贯彻实施注册会计师职业道德规范和执业准则，保证执业质量，维护公众利益，增强行业公信力，具有非常重要的作用。经过多年来的努力，各级注册会计师协会已经逐步建立起包括执业质量检查制度、年报审计监管制度、任职资格检查制度、行业惩戒制度等在内的行业监管体系，在规范行业执业行为、提高执业质量等方面发挥了重要作用，行业监管工作和诚信建设取得积极成效。但也要看到，当前行业执业质量和执业水平参差不齐的问题仍然比较突出，影响到行业作用的充分发挥，特别是少数一些事务所执业质量差、职业道德水平低，严重影响到行业的整体形象。各级注册会计师协会应当以会计师事务所学习实践活动和整改阶段工作为契机，将改进和加强行业监管工作作为保证行业科学发展的长效机制，长抓不懈，进一步强化监管工作的组织领导和队伍建设，创新监管方式，完善监管制度，加强工作协调，切实提高监管水平。
二、加强上市公司年报审计监管，维护公众利益。上市公司年报审计工作关系到上市公司的会计信息质量，关系到广大投资者的切身利益和资本市场的稳定与健康发展，应当加强对事务所执行上市公司年报审计业务的指导和监督。年报审计开始前，应根据相关法律法规和会计审计准则变化情况以及经济形势的新趋势、新特点，对年报审计中应重点关注的领域和注意事项，向会计师事务所作出提示，提出要求，给予指导。年报披露期间，应指定专人对上市公司年报审计实行实时监控和严格督导，向承接受到公众质疑、风险较大的上市公司年报审计业务的事务所发出关注函，提请事务所注意审计风险，谨慎执业；重点关注上市公司“炒鱿鱼、接下家”行为，要求事务所报备客户变更情况，遏制出卖审计意见行为。年报审计结束后，对事务所报备的年报审计业务资料进行深入分析，了解和评价当年上市公司年报审计的整体质量，总结和评估存在的主要问题，分析原因，对症下药。要将涉嫌“炒鱿鱼、接下家”，不按时报备事务所变更情况，以及存在协会关注函涉及问题的事务所，列为下一年度执业质量检查的重点对象。
三、完善执业质量检查制度，突出检查重点。各级注册会计师协会应根据《会计师事务所执业质量检查制度》的要求，合理确定事务所检查周期，对具有证券期货相关业务资格事务所（以下简称证券资格事务所）每3年内至少检查一次，其他事务所每5年内至少检查一次。要进一步摸清和掌握执业质量较低的执业群体和执业风险较大的业务领域，将事务所从事H股、A股、创业板、高新技术企业认定、医院财务报表等领域的审计业务，以及频繁转所、执业能力与承办业务数量严重失调和高龄执业的注册会计师，作为重点检查对象。在检查内容上，重点检查事务所遵循会计审计准则情况，同时，加大对事务所业务质量控制制度建立和执行情况、事务所内部治理建立健全情况、职业道德规范遵循情况的检查力度。要加强对证券资格事务所的执业质量检查和监管，对于合并频繁、分所众多的事务所，应加强对总所与分所的联动检查。
各级注册会计师协会应以中国注册会计师行业管理信息系统为依托，进一步完善管理信息系统中相关监管信息的搜集和运用，发挥管理信息系统的预警功能，结合日常监管工作获取的信息，及时发现异常情况，抓住焦点问题，有针对性地开展专项检查，严厉惩治串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为，以及采取回扣、恶意压价等违反职业道德的不正当竞争行为，实现动态监管和专项检查的有机结合。
四、加强监管队伍建设，进一步提高监管水平。监管人员业务水平的高低，决定着监管工作的质量，各级注册会计师协会应当高度重视监管队伍建设，对监管人员的基本条件、任职时间、权利和义务等提出具体要求，并根据具体情况建立相对稳定的兼职检查员队伍，加强对协会监管工作人员和兼职检查员的培训，开展多种形式的业务交流，进一步提高监管工作质量和水平。
五、完善检查及惩戒处理程序，体现公开、公正和公平原则。根据中国注册会计师职业道德守则以及会计审计准则的变化及发展趋势，总结检查经验，不断修订完善检查手册，充分发挥检查手册在指导检查工作、推动准则贯彻实施、提高事务所执业质量等方面的作用。各级注册会计师协会应当贯彻落实严格检查、严格惩戒的原则，树立行业监管的权威，建立健全相关的专门委员会和惩戒制度，充分发挥惩戒委员会和申诉委员会的作用，不断完善惩戒工作程序、工作流程和专家论证制度，保护当事人合法权益，保证惩戒工作的透明、公开、公正。对受到惩戒的事务所和注册会计师，要建立跟踪机制，检查其整改情况，必要时，提高检查频率。同时，以提高事务所执业质量为目标，建立完善对事务所的技术援助和专业帮扶制度，促进事务所执业质量的提升。
六、探索建立事务所分级分类监管制度，提高监管工作的效率和效果。以日常监管工作为基础，在做好执业质量检查工作的同时，各级注册会计师协会应积极探索建立事务所分级分类监管制度，在对事务所遵守职业道德规范、质量控制准则、业务准则的情况进行检查的基础上，积极探索对事务所内部治理、人力资源、财务管理、信息管理、注册会计师任职资格及继续教育等方面实施综合检查和评价。对综合评价较好的事务所，在做大做强、专家推荐、人才培养等方面给予适当鼓励和政策倾斜；对综合评价较差的事务所，加大对其执业质量的检查力度和检查频率，并进一步加强日常监管。通过推进事务所的分级分类监管，进一步提高监管工作的效率和效果，更好地发挥监管工作对行业执业质量和职业道德持续提升的促进和保障作用。
最高人民法院关于坚决防止土地征收、房屋拆迁强制执行引发恶性事件的紧急通知
最高人民法院
最高人民法院关于坚决防止土地征收、房屋拆迁强制执行引发恶性事件的紧急通知
近年来，一些地方在土地征收、房屋拆迁强制执行中引发的恶性事件屡屡发生。有的被执行人以自焚、跳楼等自杀、自残方式相对抗，有的以点燃煤气罐、泼洒汽油、投掷石块等方式阻挠执行，有的聚众围攻、冲击执行人员酝成群体性事件，有的法院干警不当使用武器致人死伤等等。前不久，湖南省株洲市又发生一起被执行人在房屋拆迁强制执行中自焚（经抢救无效死亡）的严重事件。上述事件虽属少数或个别，但引起的社会关注度极高，造成的社会影响极为恶劣，其中的教训也极为深刻。为防止和杜绝类似事件再次发生，现就有关问题紧急通知如下：
一、必须高度重视，切实增强紧迫感和危机感。土地征用、房屋拆迁往往事关人民群众切身利益和社会稳定大局，是社会高度关注的问题，也是矛盾多发的领域。各级人民法院的领导和干警必须站在依法保护人民群众合法权益、维护社会和谐稳定、巩固党的执政地位和国家政权的高度，充分认识做好这项工作的极端重要性，将此作为坚持群众观点、贯彻群众路线的重要载体，以更加严格执法的信念、更加严谨审慎的态度、更加务实细致的方法，依法慎重处理好每一起强制执行案件，坚决反对和抵制以“服务大局”为名、行危害大局之实的一切错误观点和行为，坚决防止因强制执行违法或不当而导致矛盾激化、引发恶性事件。
二、必须严格审查执行依据的合法性。对行政机关申请法院强制执行其征地拆迁具体行政行为的，必须严把立案关、审查关，坚持依法审查原则，不得背离公正、中立立场而迁就违法或不当的行政行为。凡是不符合法定受案条件以及未进行社会稳定风险评估的申请，一律退回申请机关或裁定不予受理；凡是补偿安置不到位或具体行政行为虽然合法但确有明显不合理及不宜执行情形的，不得作出准予执行裁定。
三、必须严格控制诉讼中的先予执行。对涉及征地拆迁申请法院强制执行的案件，凡是被执行人尚未超过法定起诉期限的，一律不得受理；凡是当事人就相关行政行为已经提起诉讼，其他当事人或有关部门申请先予执行的，原则上不得准许，确需先予执行的，必须报上一级法院批准。
四、必须慎用强制手段，确保万无一失。对当事人不执行法院生效裁判或既不起诉又不履行行政行为确定义务的案件，要具体情况具体分析，注意听取当事人和各方面意见，多做协调化解工作，尽力促成当事人自动履行。凡最终决定需要强制执行的案件，务必要做好社会稳定风险评估，针对各种可能发生的情况制定详细工作预案。凡在执行过程中遇到当事人以自杀相威胁等极端行为、可能造成人身伤害等恶性事件的，一般应当停止执行或首先要确保当事人及相关人员的人身安全，并建议政府和有关部门做好协调、维稳工作，确保执行活动安全稳妥依法进行。
五、必须加强上级法院的监督指导。上级法院要切实履行监督指导职责，增强工作协同性，及时发现和纠正下级法院存在的各种问题。下级法院要主动争取上级法院的指导和支持，充分发挥执行工作统一管理的优势。凡涉及征地拆迁的强制执行案件，相关法院在执行前必须报上一级法院审查同意后方可实施。
六、进一步优化执行工作司法环境。鉴于目前有关征地拆迁的具体强制执行模式尚待有关国家机关协商后确定，各级人民法院要紧紧依靠党委领导，争取各方理解和支持。凡涉及征地拆迁需要强制执行的案件，必须事前向地方党委报告，并在党委统一领导、协调和政府的配合下进行。同时，积极探索“裁执分离”即由法院审查、政府组织实施的模式，以更好地发挥党委、政府的政治、资源和手段优势，共同为有效化解矛盾营造良好环境。
七、严格重大信息报告制度。凡在执行中发生影响社会稳定重大事件的，有关法院必须迅速向当地党委和上级法院如实报告有关情况，做到信息准确、反应灵敏。对不具备交付执行条件的案件，凡遇到来自有关方面的压力和不当干扰的，必须及时向上级法院和有关机关报告，坚决防止盲目服从、草率行事、不计后果的情况发生。
八、明确责任，严肃追究违法失职行为。凡是因工作失误、执法不规范或者滥用强制手段、随意动用法院警力实施强制执行导致矛盾激化，造成人员伤亡或财产严重损失等恶性后果以及引发大规模群体性事件，或者对重大信息隐瞒不服、歪曲事实，造成影响社会稳定等负面效果持续扩大的，要严肃追究有关法院领导和直接责任人员的责任，并予以曝光通报。
特此通知。
二〇一一年五月六日
天津市产品质量监督抽查管理规定（试行）
天津市质量技术监督局
天津市产品质量监督抽查管理规定（试行）
津质技监局质监[2004]707号
第一条 为加强我市产品质量监督管理,规范产品质量监督抽查工作,根据《产品质量法》和《天津市产品质量监督条例》等有关法律、法规，参照《产品质量国家监督抽查管理办法》等有关文件精神，制定本规定。
第二条 产品质量监督抽查是政府质量监督管理部门依法组织产品质量检验机构对生产、销售的产品，依据有关规定进行抽样检验，并对抽查结果依法公告和处理的活动；是定期监督检验、统一监督检验之外的一种监督检验的主要方式，分为定期监督抽查和不定期专项抽查两种。定期监督抽查每季度开展一次，专项监督抽查根据产品质量状况不定期组织开展。
第三条 天津市质量技术监督局（以下简称市局）统一管理、组织和协调本市产品质量监督抽查工作；各区、县质量技术监督局（以下简称区、县局）在市局统一领导下，负责本行政区域内的产品质量监督抽查工作。
第四条 产品质量监督抽查的重点是可能危及人体健康和人身、财产安全的产品，影响国计民生的重要工业产品及消费者、有关组织反映有质量问题的产品。
第五条 开展产品质量监督抽查前，要制订产品质量监督抽查计划、实施方案；明确监督抽查的产品、检验依据、检验项目、判定规则、抽查的范围及抽查经费预算等。各区、县局开展定期监督抽查须在每季度开始之日的15日前（如：12月15日前报1季度计划、3月15日前报2季度计划）；开展不定期专项监督抽查须在实施计划之日的15日前，将经主管局长批准的实施计划、方案报市局并经市局批准后方可实施；实施计划、方案若与上级的产品质量监督抽查工作发生抵触时，各区、县局应调整计划、方案，以保证上级的产品质量监督抽查工作的顺利进行。
第六条 产品质量监督抽查的质量判定依据是被检产品的国家标准、行业标准、地方标准和国家有关规定，以及企业明示的企业标准或者质量承诺。当企业明示采用的企业标准或者质量承诺中的安全、卫生等指标低于强制性国家标准、行业标准、地方标准或者国家有关规定时，以强制性国家标准、行业标准、地方标准或者国家有关规定作为质量判定依据。除强制性标准或者国家有关规定要求之外的指标，可以将企业明示采用的标准或质量承诺作为质量判定依据。没有相应强制性标准、企业明示的企业标准和质量承诺的,以相应的推荐性国家标准、行业标准作为质量判定依据。
第七条 产品质量监督抽查要坚持科学、公正、公平、公开的原则；不得向被检验者收取检验费，不得增加被检验者不必要的负担。
第八条 承担产品质量监督抽查的单位和工作人员在进行产品质量监督抽查时，不得以任何名义和形式事先泄露和通知被抽查企业。抽查人员在抽样前必须向被抽查单位出具《天津市产品质量监督检验任务书》和《抽样员证》等证件，被抽查企业和产品应当与监督抽查任务书一致；监督抽查的人员不得少于两人，否则企业可拒绝监督抽查，并可向上级部门反映举报。
第九条 产品质量监督抽查的样品应当在市场上或者企业仓库内的待销产品中随机抽取；监督抽查的样品由被检查者无偿提供。检验合格的样品因检验造成破坏或损耗之外，在检验工作结束且无异议后3个月内必须返还。同时通知被检查单位解封作备样的封存样品。
第十条 产品质量监督抽查遇到下列情况时不得抽样：
（1）被抽查企业无《产品质量监督抽查任务书》所列产品的；
（2）产品未经企业检验合格的；
（3）有充分证据证明拟抽查的产品是企业自行使用而非用于销售的；
（4）产品按有效合同约定而加工制作的；
（5）出口制作的产品，并且出口合同对产品质量另有规定的；
（6）产品标有“试制”或者“处理”字样的；
（7）产品抽样基数不符合抽查方案要求的；
（8）上级质量监督部门已对被检查者的产品进行过抽查，自抽查之日不到六个月的。
第十一条 承担产品质量监督抽查工作的检验机构应按产品质量监督抽查的有关规定进行抽样、检验、出具检验报告并做好样品的处理工作；
第十二条 被检验者对产品质量检验结论有异议的，应在收到检验报告十五日内向下达检验任务的质量技术监督局提出书面报告；质量技术监督局收到被检查者对监督检验结论有异议的书面报告后，应在十日内作出书面答复；复检时由质量技术监督局指定检验机构对备用样品进行复检，并将复检结果于七日内通知被检验者，复检结果为最终结论。检验机构未收到质量技术监督局的复检任务委托书，不得擅自对被检企业进行抽样、复检。复检结论确认原检验结论错误的，复检费用由作出原检验结论的产品质量检验机构负担；原检验结论正确的，复检费用由申请复检者负担。
第十三条 质量技术监督管理部门对产品质量监督抽查不合格的企业依据《产品质量法》进行处理。在实施产品质量监督抽查后处理工作时，要坚持从实际出发，区别对待的原则。正确把握一般质量问题和严重质量问题的界限。严重质量问题是指：
（1）产品质量不符合保障人体健康、人身财产安全、国家标准、行业标准的；
（2）在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好，以不合格产品冒充合格产品的；
（3）属于国家明令淘汰产品的；
（4）失效、变质的；
（5）伪造产品产地的，伪造或者冒用他人厂名厂址的；伪造或者冒用生产日期、安全使用日期或者失效日期的；伪造或者冒用食品质量安全市场准入标志或生产许可证编号、认证标志等标志的。
除上述问题之外的，属于一般质量问题。对有严重质量问题的，按照《产品质量法》规定实施行政处罚。属于一般质量问题的，要先教育、再整改、后处罚。
第十四条 质量技术监督管理部门对产品质量监督抽查的结果向社会公布和按季度发布《产品质量监督抽查通报》，并对抽查结果负责。
第十五条 对产品质量监督抽查不合格的企业要做好后处理工作；后处理工作在三个月内完成。特殊情况可延长到六个月。各区、县后处理工作情况要以书面形式上报市局。市局对各区、县产品质量抽查后处理工作进行不定期抽查。
第十六条 实施产品质量监督抽查的工作人员，要严格遵守国家法律、法规的规定，要严格按照产品质量监督抽查管理规定履行职责，要严格执法、秉公执法、不徇私情、恪守职责，严守秘密。对违反以上管理规定的责任人，依据《国家质检总局关于切实强化生产源头监管严格责任追究的若干意见》（国质检监[2004]253号）文件要求追究责任；情节严重，造成不良后果的要给以相应的行政处分。
第十七条 承担产品质量监督抽查的检验机构应当严格按照产品质量监督抽查工作有关规定进行抽样及检验工作，保证监督检验工作科学、公正、准确。按时上报检验结果和检验结论，瞒报、虚报，伪造检验数据、出具虚假证明的，依据《产品质量法》给以处罚。情节严重的，取消其检验资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十八条 应对特殊情况或者突发事件的产品质量监督抽查工作适用本规定，具体工作由市局统一安排。
第十九条 本规定由天津市质量技术监督局负责解释。
第二十条 本规定自发布之日起实施。
天津市质量技术监督局
二○○四年十二月二日
